Normalización tributaria versión 2020

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Normalización tributaria versión 2020

Con la expedición de la Ley 2010 de 2019 se extendió a los contribuyentes la normalización tributaria. Esta permite la declaración de activos omitidos o la eliminación los pasivos inexistentes de sus Declaraciones tributarias.

Esto se dio a pesar de que el Gobierno Nacional, y en especial la DIAN, indicaron que dicha normalización era la “última oportunidad” para sanear la situación. Así se evitarían las sanciones por inexactitud, establecidas en el artículo 648 del Estatuto Tributario.

En 2020 sigue vigente la posibilidad de normalizar activos y pasivos. Esto si y sólo si se paga con oportunidad el impuesto correspondiente a los mayores valores patrimoniales. Tales valores serán emanados del cálculo al realizar la comparación patrimonial de su declaración de renta. 

Para optar por la normalización debe revisar si aplica:

  1. LOS SUJETOS PASIVOS: serán todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta. En su comparación patrimonial determinen activos omitidos o pasivos inexistentes.
  1. El HECHO GENERADOR: es la posesión de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1° de enero del año 2020. Para estos efectos se definen ambos conceptos así:
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“Para efectos de lo dispuesto en este artículo, se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligación legal de hacerlo. Quien tiene la obligación legal de incluir activos omitidos en sus declaraciones de impuestos nacionales es aquel que tiene el aprovechamiento económico, potencial o real, de dichos activos. Se entiende por pasivos inexistentes, aquellos reportados en las declaraciones de impuestos nacionales sin que exista un soporte válido de realidad o validez, con el único fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente.” Parágrafo Art 54 Ley 2010

  1. LA BASE GRAVABLE GENERAL:
  • Sobre los ACTIVOS OMITIDOS: el contribuyente deberá tomar el costo fiscal histórico de los activos omitidos. Determinado de acuerdo a las reglas establecidas para la declaración de activos en el Estatuto Tributario o el auto avalúo comercial que establezca el contribuyente con soporte técnico. El cual no podrá ser inferior al del costo fiscal de los activos omitidos.
  • Sobre los PASIVOS INEXISTENTES: deberá tomar el valor fiscal declarado como pasivos inexistentes. Según lo dispuesto en las normas del Estatuto Tributario, o el valor incluido en la última declaración de renta del contribuyente.
  • Cuando los contribuyentes tomen como base gravable el valor de mercado de los activos omitidos del exterior, y antes del 31 de diciembre de 2020, repatrien efectivamente los recursos omitidos del exterior a Colombia y los inviertan con vocación de permanencia en el país, la base gravable corresponderá al 50% de dichos recursos omitidos.
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Se entiende que hay vocación de permanencia cuando los recursos omitidos del exterior repatriados e invertidos en Colombia, permanecen efectivamente en el país por un periodo no inferior a dos años, contados a partir del vencimiento del plazo de que trata el inciso anterior. 

  1. LA TARIFA: estar será del 15%. Se debe tener en cuenta que, comparado con la tarifa anterior, la misma subió 2 puntos porcentuales.
  1. LA FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO: Será el 25 de septiembre de 2020.

Como es de aplicar en todas las normas relacionadas con normalizaciones y demás actualizaciones, la norma expresa que sobre las mismas no habrá lugar a la comparación patrimonial ni se causará una renta líquida gravable por concepto la declaración de activos omitidos o pasivos inexistentes, incluyendo la acción penal.

 En el proceso de legalización de estos activos ante el Banco de la República no generará infracción cambiaria.

 Por último, es importante asesorarse bien en el proceso, ya que este impuesto no da la posibilidad de corrección o presentación extemporánea por parte del contribuyente que se quiera acoger al mismo.



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