09 Nov Diferencias temporarias e impuesto diferido

Las diferencias temporarias se entienden como aquellas que existen o se crean entre los importes en libros y las bases fiscales. Estas permiten identificar la naturaleza del posible impuesto diferido originado en activos y pasivos. Teniendo en cuenta el Estándar de Información Financiera para Pymes, las diferencias temporarias surgen cuando:

• Existe diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos.

• Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial. Esto, debido a que el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa; se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente. 

• La base fiscal de un activo o pasivo cambia; el cambio no se reconocerá en el importe en libros del activo o pasivo de ningún período.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES

En esta, se genera un impuesto diferido pasivo, teniendo en cuenta las diferencias que dan lugar a valores imponibles al determinar la ganancia fiscal correspondiente a períodos futuros.

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DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES

Estas dan lugar a cantidades deducibles al determinar la ganancia fiscal de ejercicios futuros. Lo anterior, cuando el importe en libros del activo o de la deuda sea recuperado o cancelado.

Teniendo en cuenta lo anterior, para determinar el tipo de diferencia temporaria, debemos comprobar si el elemento que produce la diferencia es de activo o de pasivo exigible. Además, analizar si su valor contable es mayor o menor que su base fiscal. Estos activos y pasivos significan un mayor o menor pago de impuestos en ejercicios futuros.