Pérdidas fiscales: ¿cuál es el término de su firmeza?

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Pérdidas fiscales: ¿cuál es el término de su firmeza?

Al respecto de la declaración de impuestos de renta y complementarios que determinan o compensan pérdidas fiscales, se presenta la cuestión sobre el término de su firmeza. Tal pregunta cobra valor cuando lo dispuesto por ley pareciera contradictorio. Veamos:

Caso 1 – Estatuto Tributario

Si nos remitimos al artículo 147 del Estatuto Tributario, observamos que la firmeza de las declaraciones que contienen pérdidas fiscales es de 12 años. Esto quiere decir que las sociedades cuentan con este tiempo para compensar tales pérdidas fiscales.

Sin embargo, el artículo 714 del mismo Estatuto Tributario define que las declaraciones que liquiden pérdidas fiscales quedarán en firme en el tiempo que el contribuyente tiene para compensarlas.

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Esto, a las luces de un análisis minucioso, presenta una ambigüedad para el contribuyente al momento de declarar tales pérdidas.

Caso 2 –  Ley 2010 de 2019

Por su parte, la Ley 2010 publicada en 2019 define el proceder a aplicar a partir de su publicación, el 27 de diciembre de 2019. Allí se aclara que la firmeza de las declaraciones con pérdidas fiscales será de cinco años.

Y aunque lo establecido en esta Ley prima sobre las definiciones anteriores, surge la pregunta sobre a partir de cuándo se cuentan los cinco años para la firmeza de tales declaraciones.

Así las cosas, se espera que la DIAN se pronuncie al respecto, mediante circular o doctrina, para definir los términos de la firmeza de las pérdidas en declaraciones de impuestos.



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