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Se acaba el tiempo para inscribirse o actualizar presencialmente el RUT: Monotributo 2018

26 marzo, 2018

La actualización se debe hacer antes del 31 de marzo de 2018 para eliminar la responsabilidad 05 y agregar la 43 o 44. Surge la duda de lo que sucederá si luego de actualizar el RUT se debe presentar la declaración tradicional de renta 2017, requiriendo tener registrado el código de responsabilidad 05.

 

De acuerdo con las normas contenidas en el Decreto 738 de mayo 8 de 2017 (que reglamentó las normas de los artículos 903 a 916 del ET relativas al nuevo régimen del monotributo creado con la Ley 1819 de 2016), las personas naturales interesadas en figurar voluntariamente y por primera vez durante el 2018 como “Monotributistas” deberán actuar antes de marzo 31 de 2018 efectuando su inscripción en el RUT o actualizándolo; cabe recordar que dicho trámite solo se puede hacer de forma presencial.

 

Los incisos quinto y sexto del artículo 1.6.1.2.14 del DUT 1625 de octubre de 2016 (Actualización del RUT), luego de ser modificado con el artículo 3 del Decreto 738 de mayo de 2017, se lee:

“Para el caso del monotributo, las actualizaciones que se originen por las siguientes situaciones se deberán realizar de forma presencial entre el 1 de enero y el 31 de marzo del respectivo año gravable: cambio del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementario al monotributo; inscripción voluntaria para aquellos contribuyentes no declarantes del impuesto sobre la renta y complementario; modificaciones relativas al componente de seguridad social y el retiro del monotributo.

Las actualizaciones que se originen por modificaciones en la categoría del monotributo y cambio del monotributo al régimen ordinario del impuesto sobre la renta, se podrán realizar de forma virtual una vez se presente la situación que da origen a este cambio”.

 

 

Por tanto, para figurar por primera vez en el monotributo durante el 2018 el interesado deberá agendar primero su cita en la Dian (si es que el trámite lo va a hacer en alguna de las ciudades principales del país) y luego realizar presencialmente la siguiente tarea:

a. Entre enero 1 y marzo 31 de 2018, la persona natural que cumpla los requisitos del artículo 905 del ET y que desee acogerse voluntariamente al régimen del monotributo deberá, en forma presencial, inscribirse en el RUT o actualizarlo para informar de dicha decisión.

b. Al momento de su inscripción en el RUT o de su respectiva actualización, la persona tendrá que escoger si figurará como monotributista BEPS o monotributista ARL. Para dar cumplimiento a lo anterior, y como lo informamos hace un tiempo, la persona deberá hacer figurar los códigos de responsabilidad 43 y 44. En consecuencia, la persona natural ya no figuraría como responsable del régimen ordinario del impuesto de renta (código 05). En todo caso, y a pesar de que el artículo 170 de la Ley 1819 de 2016 indica que la inscripción en el RUT como contribuyente del monotributo serviría para generar de forma automática la vinculación al programa BEPS (administrado por Colpensiones), lo que al final se dispuso en el artículo 1.5.4.3 del DUT 1625 de 2016 (adicionado con el artículo 4 del Decreto 738 de 2017) es que mientras se ajustan los sistemas de la Dian y del administrador del programa BEPS se hará necesario que el contribuyente primero se vincule a dicho servicio social y luego acuda a la Dian (con el respectivo certificado de prueba) para inscribirse en el RUT. Adicionalmente, queda la duda de lo que sucedería si la persona natural que pretende inscribirse en el monotributo por el 2018 (con la responsabilidad 43 o 44) también debe presentar su declaración de renta por el año gravable 2017 (lo cual se hará después de abril de 2018, pues la Dian aún no tiene diseñado el formulario 210 cedulado). En un caso como esos creemos que se formará un gran traumatismo en la plataforma Muisca, ya que al momento en que vaya a presentar su declaración de renta del año gravable 2017 dicha persona ya no tendría en su RUT la responsabilidad 05 (declarante de renta régimen ordinario).

c. En el mismo momento en que el contribuyente se inscriba en el RUT acogiéndose al régimen del monotributo, deberá definir la categoría (A, B o C) con la cual liquidará y pagará de forma anticipada, a lo largo del mismo año fiscal 2018, los valores del monotributo. Al respecto, y como lo destacamos en un editorial anterior, la persona tiene que incluir alguno de los códigos 95, 96 o 97 en la casilla 89, “Estado del contribuyente”, de la segunda página del RUT. Para la definición de dicha categoría, y de acuerdo con lo establecido en los artículos 1.5.4.3 y 1.5.4.4 que se adicionaron al DUT 1625 de 2016, el contribuyente podrá tener como referencia los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el año gravable inmediatamente anterior.

En todo caso, al final del año y antes de presentar su declaración anual del monotributo, el contribuyente deberá actualizar la categoría en el RUT de acuerdo con los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, que efectivamente haya percibido en el año gravable (esa sería una actualización que sí se puede hacer virtualmente y sin necesidad de contar con firma electrónica). En todo caso, tanto los contribuyentes del monotributo BEPS como los del monotributo ARL, podrán optar por contribuir en una categoría superior a la que les sea aplicable.

d. Para el caso del presente año gravable 2018, y una vez se haya actualizado el RUT antes de marzo 31 de 2018, los artículos 1.6.1.13.2.20 y 1.6.1.13.2.21 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificados con el Decreto 1951 de noviembre de 2017 (el cual fijó el calendario tributario para el 2018), establecen que los monotributistas podrán pagar, entre febrero 1 de 2018 y enero 31 de 2019, el componente de impuesto que les fija la norma del artículo 908 del ET (12, 19 o 26 UVT), todo dependiendo de la categoría (A, B o C) con que se haya inscrito en el RUT. Ese componente de impuesto lo cancelarán con el formulario 490 (recibo de pago en bancos) y usando el concepto 85. Sin embargo, y como lo explicamos en un editorial anterior, es posible que el monotributista no esté obligado a realizar de forma anticipada los pagos de su componente de impuesto, pues si el contribuyente también va a presentar –por ejemplo– su declaración de renta del año gravable 2017 y allí se le origina un anticipo al impuesto de renta de 2018, o un saldo a favor de 2017, cualquiera de esas dos partidas de su declaración de renta de 2017 se podrán arrastrar a su formulario 250del monotributo del año gravable 2018 y así se evitará por tanto pagar de forma anticipada el componente de impuesto del monotributo de 2018.

Incluso, para quienes fueron monotributistas por el año gravable 2017, es posible que su formulario 250 también les haya formado saldos a favor por las retenciones a título de renta que allí se restaron y dicho saldo a favor también lo podrán arrastrar al formulario 250 del año gravable 2018, con lo cual evitarían pagar de forma anticipada los componentes del impuesto del año gravable 2018. Por tanto, los monotributistas tienen que planear muy bien su tributación bajo el régimen del monotributo para no acumular pagos en exceso.

e. Por último, en enero 31 de 2019, y si al final de 2018 logró conservar todos los requisitos que le permitían pertenecer al régimen del monotributo (entre estos, haber obtenido ingresos brutos por todo concepto durante el 2018 que no superen las 3.500 UVT, unos $116.046.000), el monotributista deberá presentar solamente de forma virtual y con pago total su formulario 250 del año gravable 2018. Sin embargo, si por alguna razón al final de 2018 no cumplió con todos los requisitos para pertenecer al régimen del monotributo, deberá volver a actualizar su RUT, regresándose al régimen ordinario (Responsabilidad 05), pero podrá tomar los pagos anticipados que ya hubiera hecho a su componente de impuesto del monotributo y restarlos en el saldo a pagar de su formulario 210 para la declaración de renta del año gravable 2018 (ver el artículo 1.5.4.7 del DUT 1625 de 2016, el cual fue creado con el Decreto 738 de mayo de 2017).

 

Con información de Actualícese.

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